Налоговые последствия дробления бизнеса в сфере общественного питания

Стоимость услуги: от 50 000 руб.

Высокие налоги - одна из основных проблем ведения бизнеса в сфере общественного питания. Для облегчения налогового бремени организации и ИП используют различные способы разделения (дробления) единого бизнеса на несколько фирм и (или) ИП с разделением выручки от деятельности между ними.

Сложная экономическая ситуация вынуждает государство выискивать всё новые и новые источники пополнения государственной казны. К сожалению, эта задача решается, в том числе, за счёт серьезного увеличения налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. В связи с этим применявшиеся много лет способы оптимизации налоговой нагрузки сегодня попадают под пристальное внимание контролирующих органов и зачастую влекут за собой доначисление крупных сумм налогов и штрафов. Последние совместные методические рекомендации Следственного комитета России и Федеральной налоговой службы России от 13.07.2017 года содержат очень жесткие предписания, толкующие фактически любые действия налогоплательщика, связанные с дроблением бизнеса, как налоговые правонарушения, влекущие доначисление налогов и штрафов.

Нижеперечисленные аргументы не сделают разделение бизнеса экономически обоснованным в глазах проверяющих:

• выдача посетителям нескольких кассовых чеков от разных лиц за разные услуги;
• наличие договоров аренды зала обслуживания площадью меньше 150 квадратных метров у всех организаций, оказывающих услуги в одном заведении общественного питания;
• оказание ряда услуг на условиях аутсорсинга работниками иных компаний.

На практике это повлечёт признание проверяющими и судом формальным произведённого разделения организации на несколько взаимозависимых фирм и ИП в целях применения УСН и (или) ЕНВД и, как следствие этого, доначисление крупных сумм налогов и штрафов, а также возможное привлечение должностных лиц организаций и ИП к административной и уголовной ответственности.

Постановления суда и штрафы

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 07.07.2018 пришел к выводу о формальном дроблении единой организации общественного питания на группу взаимозависимых юридических лиц в целях сохранения права применять специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД для отдельных видов деятельности, в связи с чем суд доначислил организации всего более 14 миллионов рублей, в том числе: почти 7 млн. руб. НДС, 1,5 млн. руб. пени по НДС, 1,5 млн. руб. штрафа, более 3 млн. руб. налога на прибыль, 800 тыс. руб. пени по налогу на прибыль, более 1 млн. руб. штрафа за непредставление налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.

К аналогичным выводам пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 16.10.2017.

Распространенные методы снижения налогообложения

Организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания, используют следующие способы дробления бизнеса путём разделения организации, оказывающей услуги общественного питания, на несколько юридических лиц и (или) ИП, таким образом:

• чтобы площадь зала обслуживания посетителей каждой фирмы и (или) ИП не превышала 150 квадратных метров. При этом, как правило, помещения представляют собой единый объект общественного питания с единым входом, единым меню, общими сотрудниками и так далее. Целью данной схемы является возможность вместо общей системы налогообложения использовать ЕНВД и тем самым значительно уменьшить размер уплачиваемых налогов.
• чтобы средняя численность работников каждой фирмы и ИП не превышала 100 человек. При этом, как правило, работники нескольких фирм и (или) ИП фактически подчиняются одному лицу, выполняют схожие трудовые обязанности, получают заработную плату у одного лица. Целью данной схемы является возможность вместо общей системы налогообложения использовать УСН и (или) ЕНВД, и тем самым значительно уменьшить размер уплачиваемых налогов.
• чтобы доходы каждой отдельной фирмы и (или) ИП не превышали 150 миллионов рублей в год. Как правило, работники нескольких фирм и (или) ИП фактически подчиняются одному лицу, выполняют схожие трудовые обязанности, получают заработную плату у одного лица. Целью данной схемы является возможность вместо общей системы налогообложения использовать УСН и тем самым значительно уменьшить размер уплачиваемых налогов.

Общим минусом всех указанных способов дробления бизнеса является высокий риск признания налоговым органом или судом такого дробления формальным, направленным исключительно на сохранение права применять специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД и получение необоснованной налоговой выгоды. Это, в свою очередь, может повлечь за собой доначисление крупных сумм налогов и штрафов, а также возможное привлечение должностных лиц организаций и ИП к административной и уголовной ответственности за неуплату налогов.

Чтобы избежать указанных негативных последствий при разделении организации общественного питания в целях оптимизации налогообложения, следует крайне внимательно предварительно прорабатывать этот вопрос и соблюдать действующее законодательство, учитывая сложившуюся судебную и правоприменительную практику.

Юридическое сопровождение бизнеса в сфере общественного питания

Бизнес консультация «Верное решение» оказывает услуги по полному юридическому сопровождению бизнеса в сфере общественного питания. Квалифицированные юристы нашей компании с большим опытом участия в налоговых проверках и спорах:

• проведем правовой анализ Вашей ситуации и документов;
• выявим и обозначим правовые риски Вашей модели бизнеса и дадим рекомендации по их минимизации;
• проконсультируем Вас по вопросам, связанным с разделением бизнеса в сфере общественного питания;
• окажем юридическую помощь при оптимизации ведения Вашего бизнеса в сфере общественного питания с соблюдением налогового законодательства.