Налоговые последствия дробления бизнеса в сфере общественного питания

Высокие налоги - одна из основных проблем ведения бизнеса в сфере общественного питания. Для облегчения налогового бремени организации и ИП используют различные способы разделения (дробления) единого бизнеса на несколько фирм и (или) ИП с разделением выручки от деятельности между ними.

Сложная экономическая ситуация вынуждает государство выискивать всё новые и новые источники пополнения государственной казны. К сожалению, эта задача решается, в том числе, за счёт серьезного увеличения налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. В связи с этим применявшиеся много лет способы оптимизации налоговой нагрузки сегодня попадают под пристальное внимание контролирующих органов и зачастую влекут за собой доначисление крупных сумм налогов и штрафов. Последние совместные методические рекомендации Следственного комитета России и Федеральной налоговой службы России от 13.07.2017 года содержат очень жесткие предписания, толкующие фактически любые действия налогоплательщика, связанные с дроблением бизнеса, как налоговые правонарушения, влекущие доначисление налогов и штрафов.

Нижеперечисленные аргументы не сделают разделение бизнеса экономически обоснованным в глазах проверяющих:

На практике это повлечёт признание проверяющими и судом формальным произведённого разделения организации на несколько взаимозависимых фирм и ИП в целях применения УСН и (или) ЕНВД и, как следствие этого, доначисление крупных сумм налогов и штрафов, а также возможное привлечение должностных лиц организаций и ИП к административной и уголовной ответственности.

Постановления суда и штрафы

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 07.07.2018 пришел к выводу о формальном дроблении единой организации общественного питания на группу взаимозависимых юридических лиц в целях сохранения права применять специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД для отдельных видов деятельности, в связи с чем суд доначислил организации всего более 14 миллионов рублей, в том числе: почти 7 млн. руб. НДС, 1,5 млн. руб. пени по НДС, 1,5 млн. руб. штрафа, более 3 млн. руб. налога на прибыль, 800 тыс. руб. пени по налогу на прибыль, более 1 млн. руб. штрафа за непредставление налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.

К аналогичным выводам пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 16.10.2017.

Распространенные методы снижения налогообложения

Организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания, используют следующие способы дробления бизнеса путём разделения организации, оказывающей услуги общественного питания, на несколько юридических лиц и (или) ИП, таким образом:

Общим минусом всех указанных способов дробления бизнеса является высокий риск признания налоговым органом или судом такого дробления формальным, направленным исключительно на сохранение права применять специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД и получение необоснованной налоговой выгоды. Это, в свою очередь, может повлечь за собой доначисление крупных сумм налогов и штрафов, а также возможное привлечение должностных лиц организаций и ИП к административной и уголовной ответственности за неуплату налогов.

Чтобы избежать указанных негативных последствий при разделении организации общественного питания в целях оптимизации налогообложения, следует крайне внимательно предварительно прорабатывать этот вопрос и соблюдать действующее законодательство, учитывая сложившуюся судебную и правоприменительную практику.

Юридическое сопровождение бизнеса в сфере общественного питания

Бизнес консультация «Верное решение» оказывает услуги по полному юридическому сопровождению бизнеса в сфере общественного питания. Квалифицированные юристы нашей компании с большим опытом участия в налоговых проверках и спорах: